Zdaňovanie príjmu z prenájmu nehnuteľnosti
22.03.2017 20:06
Pri príjmoch z prenájmu nad 500 eur Vás čaká podanie daňového priznania. Čo všetko k správnemu vyplneniu tlačiva potrebujete vedieť?
- aktualizované 20. 3. 2018
! Termín podania daňového priznania sa v roku 2018 posúva z dôvodu veľkonočných sviatkov na 2. apríla 2018
Povinnosť podať daňové priznanie
Daňové priznanie musíte podať, ak ste vlani mali príjmy vyššie ako 1 901,67 eura. Ak ste zamestnaný a aj prenajímate, do hranice vašich príjmov sa započítavajú aj príjmy zo zamestnania. Ak máte príjmy z prenájmu len do 500 eur, príjem zo zamestnania vám môže zúčtovať váš zamestnávateľ.
Zárobok z prenájmu je oslobodený od dane z príjmov do výšky 500 eur za príslušné zdaňovacie obdobie, a preto daňovník zahrnie do základu dane len príjem z prenájmu nehnuteľností presahujúci sumu 500 eur.
Problematické výdavky
Od 1. januára 2012 nemožno pri príjmoch z prenájmu vykázať daňovú stratu.
Pri príjme z prenájmu sa nedajú použiť paušálne výdavky, ale len skutočné. Doklady o príjmoch a výdavkoch sa k priznaniu neprikladajú. Daňovník si ich musí zapisovať a odkladať od nich doklady. Ak si zníži príjmy o 500 eur, musí výdavky krátiť.
Príklad: Daňovník dosiahol v roku 2017 príjmy z prenájmu nehnuteľností 6 000 eur. Preukázateľne vynaložené výdavky sú 3 850 eur.
Sumu zdaniteľného príjmu z prenájmu nehnuteľností si daňovník vyčísli vo výške 5 500 eur (6 000 – 500) ako rozdiel medzi celkovými príjmami z prenájmu nehnuteľností a sumou 500 eur, ktorá je od dane oslobodená. Výdavky si daňovník môže po prepočítaní uplatniť len vo výške 3 529,17 eura [(5 500 : 6 000) x 3 850].
Prameň: Finančná správa
Ak prenajímanú nehnuteľnosť zaradíte do obchodného majetku, to znamená, že o tejto nehnuteľnosti budete účtovať ako o obchodnom majetku alebo budete viesť evidenciu, môžete si uplatniť tieto výdavky:
- výdavky na obstaranie prenajímanej nehnuteľnosti (formou odpisov),
- výdavky na technické zhodnotenie (ustanoveným spôsobom),
- výdavky na jej opravy a udržiavanie,
- iné súvisiace výdavky spojené s používaním nehnuteľnosti (najmä výdavky na riadnu prevádzku nehnuteľnosti ako výdavky na energie), ďalej výdavky na poistenie prenajímanej nehnuteľnosti, daň z nehnuteľností, výdavky týkajúce sa úhrad vlastníka bytu a nebytových priestorov v dome do fondu prevádzky, údržby a opráv, úroky z úverov a pôžičiek na zakúpenie prenajímanej nehnuteľnosti.
Ak prenajímanú nehnuteľnosť nezaradíte do obchodného majetku, môžete si uplatniť len výdavky na riadnu prevádzku nehnuteľnosti, ako sú napríklad výdavky na energie vrátane výdavkov na ostatné služby. Do daňových výdavkov si v takomto prípade nemôže zahrnúť ani výdavky na poistenie nehnuteľnosti a daň z nehnuteľnosti.
Pri príjme z prenájmu nehnuteľnosti sa energiami rozumejú dodávka
- elektrickej energie,
- tepla na vykurovanie a teplej úžitkovej vody,
- pitnej a úžitkovej vody pre domácnosť,
- plynu.
Ostatnými službami súvisiacimi s prenájmom nehnuteľnosti sú najmä
- odvádzanie odpadovej vody z domácností,
- osvetlenie a upratovanie spoločných priestorov v dome,
- používanie výťahu,
- kontrola a čistenie komínov,
- odvoz popola, smetí a splaškov,
- čistenie žúmp,
- vybavenie bytu spoločnou televíznou a rozhlasovou anténou,
- internet.
Do daňových výdavkov si v takomto prípade nemôže zahrnúť napríklad ani výdavky na poistenie nehnuteľnosti, daň z nehnuteľnosti, príspevok do fondu opráv a údržby a podobne.
Spoločný prenájom manželov
Ak nehnuteľnosť prenajímajú manželia spoločne, môžu využiť daňovú výhodu zdanenia príjmu. Príjem si môžu rozdeliť v takom pomere, ktorý je pre nich čo najvýhodnejší. V tom istom pomere si rozdelia potom aj výdavky. Okrem toho si obaja môžu z príjmov odpočítať 500 eur.
Príklad: Manželia prenajímali v roku 2017 byt, ktorý majú v bezpodielovom spoluvlastníctve. V roku 2017 dosiahli príjmy z prenájmu vo výške 2 800 eur. Manžel bol zamestnaný a manželka bola celý rok 2017 na rodičovskej dovolenke.
Manželia si príjmy z prenájmu môžu rozdeliť v nimi zvolenom pomere, pričom sa rozhodli na manželku rozdeliť príjmy vo výške 2 300 eur a na manžela príjmy vo výške 500 eur. Každý z nich si môže uplatniť oslobodenie v sume 500 eur. Manžel po uplatnení oslobodenia príjmov vo výške 500 eur nedosiahol žiadne zdaniteľné príjmy z prenájmu. Manžel nemá povinnosť z dôvodu prenájmu nehnuteľnosti podávať daňové priznanie a môže požiadať zamestnávateľa o ročné zúčtovanie dane. Manželka príjmy z prenájmu pripadajúce na ňu po rozdelení vo výške 2 300 eur zníži o sumu oslobodených príjmov vo výške 500 eur. To znamená, že jej zdaniteľné príjmy z prenájmu za rok 2017 boli vo výške 1 800 eur (2 300 - 500). Keďže v roku 2017 nedosiahla manželka iné zdaniteľné príjmy, nevzniká jej povinnosť podať daňové priznanie, pretože jej zdaniteľné príjmy nepresiahli sumu 1 901,67 eura.
Prameň: Finančná správa
Príjem z prenájmu zo zahraničia
Ak rezident SR v zdaňovacom období dosiahne príjmy z prenájmu nehnuteľnosti umiestnenej v zmluvnom štáte v zahraničí, právo na zdanenie týchto príjmov má vo všeobecnosti zahraničie.
Aké tlačivo vyplniť?
Zdaniteľné príjmy z prenájmu (po odpočítaní sumy oslobodenia 500 eur) sa uvádzajú v daňovom priznaní k dani z príjmov fyzickej osoby typu B v VI. oddiele v tabuľke č. 1 v stĺpci 1. Daňové výdavky sa uvádzajú v stĺpci 2.
 |
Tlačivo k daňovému priznaniu typu B sťahujte |
Text článku pochádza z webu etrend.sk
